Holland Dubbelbelastingverdrag – Belastingen

Op 1 juni 2021 ondertekenden het Koninkrijk der Nederlanden en Cyprus het Verdrag tot voorkoming van dubbele belasting ter voorkoming van dubbele belasting (het “Verdrag”), dat op 4 juni 2021 in de Staatscourant is gepubliceerd, de datum van bekrachtiging door Cyprus .

Het Verdrag volgt het Modelverdrag van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) met daarin de standaardbepalingen ter voorkoming van dubbele belasting van inkomen en vermogen, die hieronder kort worden toegelicht:

Dividend:

De bronbelasting op dividenden betaald aan de andere verdragsluitende staat bedraagt ​​15%, behalve in de volgende twee gevallen waarin geen bronbelasting (WHT) wordt geheven indien:

• De uiteindelijk gerechtigde (BO) is een onderneming die direct eigenaar is van ten minste 5% van het dividendbetalende aandelenkapitaal van de onderneming, binnen een periode van 365 dagen inclusief de dag waarop het dividend wordt betaald;
• Uitgekeerde dividenden worden betaald aan een erkend pensioenfonds dat over het algemeen vrijgesteld is op grond van de Cypriotische vennootschapsbelastingwet.

voordeel:

Er is geen roerende voorheffing op rente, zolang de ontvanger van de rente de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten is.

opbrengst:

Er is geen roerende voorheffing op voorwaarde dat de ontvanger van de royalty’s de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten is

meerwaarden:

1. Cyprus behoudt zich exclusieve belastingrechten voor op winsten die voortvloeien uit de vervreemding van aandelen door Cypriotische belastingplichtigen, behalve in de volgende gevallen:
   1. niet-beursgenoteerde aandelen of soortgelijke aandelen te vervreemden die meer dan 50% van hun waarde direct of indirect ontlenen aan in Nederland gelegen onroerende zaken, en
   2. Vervreemding van aandelen die voor meer dan 50% van hun waarde direct of indirect zijn afgeleid van: – de rechten op vermogensbestanddelen die voortvloeien uit de exploratie of exploitatie van in Nederland gelegen natuurlijke rijkdommen, met inbegrip van de exploratie of exploitatie van de zeebodem of de ondergrond en daarmee verband houdende rechten . Energieproductie uit water, zon en wind; Technische apparatuur of ander soortgelijk onroerend goed dat zich in Nederland bevindt en direct wordt gebruikt bij maritieme activiteiten. Het verdrag bevat een specifiek artikel (artikel 26) dat het recht op uitkeringen op grond van het verdrag beperkt. Meer in het bijzonder heeft de belastingdienst het recht om de toepassing van de voordelen van de overeenkomst te weigeren indien de verkrijging van een dergelijk voordeel een van de hoofddoelen van de desbetreffende constructie/transactie is, tenzij de toekenning van een dergelijk voordeel in overeenstemming is met het doel en doel van het verdrag.
2. Winsten uit de vervreemding van onroerend goed zijn belastbaar in het land waar het onroerend goed is gelegen
3. Voordelen uit de vervreemding van roerende zaken die tot de eigendom van een vaste inrichting behoren, zijn belastbaar in het land waar de vaste inrichting is gevestigd.
4. Winsten uit de verkoop van schepen en vliegtuigen die in de internationale luchtvaart worden gebruikt, zijn belastbaar in het land waar het werkelijke hoofdkantoor van het eigenaarsbedrijf is gevestigd.

Om Basic Erosion and Profit Shifting (BEPS)-maatregelen op het gebied van geschillenbeslechting en belastingontwijking te implementeren, bevat het Verdrag een procedure voor wederzijdse overeenstemming (MAP) voor het oplossen van geschillen (inclusief dubbele fiscale woonplaats voor entiteiten) en introduceert het een Principal Purpose Test (PPT) , wat de belastingdienst in staat stelt door de toepassing van verdragsvoordelen niet toe te staan ​​als de toepassing van die voordelen een van de hoofddoelen van een constructie of transactie is.

Hoewel het verdrag door beide landen is ondertekend, is het niet in werking getreden, omdat de wetgeving formeel door het Nederlandse parlement moet worden aangenomen. Erkend wordt dat het Verdrag in 2022 in werking kan treden, zolang de ratificatie- en kennisgevingsprocedures door beide landen vóór 1^NS dec.

De inhoud van dit artikel is bedoeld als algemene leidraad voor het onderwerp. Het wordt aanbevolen om in dergelijke omstandigheden het advies van specialisten in te winnen.