Belastingverdrag van Nederland en Colombia

Op 16 februari 2022 ondertekenden Nederland en Colombia een belastingverdrag ter bestrijding van dubbele belastingheffing en het voorkomen en vermijden van belastingontduiking (het Verdrag). Het verdrag voorkomt dubbele belastingheffing en draagt ​​bij aan de economische belangen van beide landen.

Op dit moment is er geen officiële datum bekend wanneer het verdrag in werking treedt. De inwerkingtreding zal echter plaatsvinden na parlementaire bekrachtiging en uitwisseling van bekrachtigingsoorkonden tussen de verdragsluitende staten.

Deze GT Alert vat de inhoud van het verdrag samen.

inhoud van het verdrag

Colombia is een belangrijke partner van Nederland in Latijns-Amerika en het verdrag neemt mogelijke barrières weg die economische activiteiten in Colombia en Nederland zouden kunnen belemmeren. Het verdrag is grotendeels gebaseerd op de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) en het Modelverdrag van de Verenigde Naties.

Het verdrag bevat bepalingen om belastingontduiking te voorkomen. Met deze bepalingen voldoet het verdrag aan de minimumnormen van het zogenaamde Base Erosion and Profit Shifting Project van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling/Groep van Twintig (BEPS) tegen belastingontduiking.

vaste inrichting

Voor de toepassing van het Verdrag betekent de uitdrukking “vaste inrichting” een vaste bedrijfsinrichting door middel waarvan de werkzaamheden van de onderneming geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend.

Een vaste inrichting wordt ook geacht aanwezig te zijn indien de inrichting in een verdragsluitende staat diensten verricht door middel van werknemers of andere daarmee verbonden werknemers indien de werkzaamheden binnen een tijdvak van 12 maanden langer dan 183 dagen duren.

Verder wordt een bouwplaats, bouwproject, montage, installatie of toezichthoudende activiteiten die daarmee verband houden, maar alleen als een dergelijke locatie, dit project of die activiteiten langer dan 183 dagen duren, als een vaste inrichting beschouwd.

Dividenden, rente en royalty’s

Het verdrag voorziet in bepaalde gevallen in belastingen op dividenden, rente en royalty’s.

In het geval van de uitgevende instelling mogen belastingen op dividenden worden geheven, maar indien de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden een inwoner is van de andere overeenkomstsluitende Staat, mag de aldus geheven belasting niet hoger zijn dan 5% indien de uiteindelijk gerechtigde een vennootschap is met ten minste 20 % van het aandelenkapitaal van het bedrijf dat de winst betaalt binnen een periode van 365 dagen, inclusief de dag waarop de dividenden worden betaald. Anders mag de aldus geheven belasting niet hoger zijn dan 15% (het 0%-tarief is echter van toepassing indien de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden een erkend pensioenfonds is dat inwoner is van de andere overeenkomstsluitende Staat).

READ  Verblind door ontwijkende statistieken: de preek van Frydenberg is gebaseerd op roestige schijven

De uitvaardigende Staat kan een belasting heffen op de interest, maar indien de uiteindelijk gerechtigde tot de interest inwoner is van een andere Verdragsluitende Staat, mag de aldus geheven belasting niet hoger zijn dan 5% van het totale bedrag aan interest betaald ter zake van een lening verstrekt door een financiële instelling opgericht voor infrastructuurprojecten voor een periode van niet minder dan drie jaar. Anders zal de in rekening gebrachte belasting niet hoger zijn dan 10%.

De uitvaardigende Staat mag ook royalty’s belasten die uit die Staat afkomstig zijn, maar indien de uiteindelijk gerechtigde tot de royalty’s een inwoner is van de andere overeenkomstsluitende Staat, mag de aldus geheven belasting niet hoger zijn dan 5% van het totale bedrag van de royalty’s voor het gebruik van, of het gebruiksrecht, industriële of wetenschappelijke apparatuur. Anders zal de in rekening gebrachte belasting niet hoger zijn dan 10%. De definitie van royalty in het verdrag volgt de definitie van het Modelverdrag van de Verenigde Naties en omvat dus een vergoeding voor het gebruik of het recht om industriële, commerciële of wetenschappelijke apparatuur te gebruiken.

meerwaarden

Overeenkomstig het Verdrag mogen voordelen die een inwoner van een overeenkomstsluitende Staat verkrijgt uit de vervreemding van aandelen of andere rechten die het kapitaal vormen van een lichaam dat inwoner is van de andere overeenkomstsluitende Staat, door die andere overeenkomstsluitende Staat worden belast indien een inwoner van die Staat is eigendom van de Staat Gedurende de 365 dagen voorafgaand aan de vervreemding 20% ​​of meer van het aandelenkapitaal van die vennootschap. Deze geheven belasting mag echter niet meer bedragen dan 10% van het nettobedrag van dergelijke winsten.

READ  Volledig gevaccineerde Zuid-Afrikanen kunnen nu naar Nederland - en hoeven niet in quarantaine

Bovendien mogen voordelen verkregen door een inwoner van een overeenkomstsluitende Staat uit de vervreemding van aandelen of andere rechten die het kapitaal vormen van een lichaam dat inwoner is van de andere overeenkomstsluitende Staat door die andere overeenkomstsluitende Staat (volledig) worden belast indien tijd binnen 365 dagen Vanaf de eigendomsoverdracht werden die aandelen of soortgelijke belangen voor meer dan 50% van hun waarde direct of indirect afgeleid van de handelswaarde van het onroerend goed dat zich in die andere Staat bevindt.

Informatie-uitwisseling en arbitrage

Er werd afgesproken om informatie uit te wisselen en te helpen bij het innen van belastingen. Nederland is ook het eerste land waarmee Colombia arbitrageovereenkomsten heeft gesloten. Dit zorgt ervoor dat als er een geschil is tussen belastingplichtigen uit Colombia of Nederland over dubbele belasting, en de bevoegde autoriteiten van beide landen dit niet hebben opgelost, zij hun geschil kunnen voorleggen aan een vaste groep deskundigen uit de sector, die een bindende oordeel.

Anti-misbruik clausule

Het verdrag bevat een uitgebreide antimisbruikbepaling in lijn met het BEPS-project die voorkomt dat het verdrag wordt gebruikt om belastingen te ontwijken. Deze bepaling stelt een land in staat verdragsvoordelen van belastingbetalers te weigeren als het bedrijf geld door Nederland of Colombia laat lopen om belastingen te ontwijken met behulp van verdragsverdragen (verdragsshopping).

Een inwoner van een Verdragsluitende Staat heeft geen recht op de voordelen van het Verdrag tenzij de inwoner een gekwalificeerd persoon is zoals gedefinieerd in het Verdrag (Bepaling van voordelen). Verder is in het verdrag een algemene antimisbruikbepaling (principal purpose test) opgenomen die stelt dat een voordeel op grond van het verdrag met betrekking tot een inkomensbestanddeel niet mag worden verleend indien redelijkerwijs kan worden geconcludeerd dat het verkrijgen van dat voordeel een van de primaire doeleinden van een regeling of transactie die op een redelijke manier is uitgevoerd, direct of indirect tot dat voordeel leidt, tenzij wordt vastgesteld dat de toekenning van dat voordeel onder de gegeven omstandigheden in overeenstemming zou zijn met het doel en het doel van de relevante bepalingen van het Verdrag.

READ  Duits energiebedrijf RWE stopt met steenkoolgebruik in 2030

Bovendien bevat het artikel een bepaling die impliciet bepaalt dat verdragsvoordelen op verzoek van de belastingplichtige nog kunnen worden toegekend indien die of andere voordelen zouden kunnen worden verleend bij gebreke van aanverwante constructies of transacties. De bevoegde autoriteiten aan wie de aanvraag is gericht, overleggen met de bevoegde autoriteiten van de verdragspartner alvorens de aanvraag af te wijzen.

multilateraal instrument

Het Verdrag zal geen belastingovereenkomst zijn die onder het multilaterale instrument valt, omdat geen van de verdragsluitende staten het op dit moment in zijn kennisgeving heeft opgenomen. De taal van het verdrag zelf is echter in overeenstemming met het multilaterale instrument.

Conclusie

Een verdrag treedt in werking wanneer beide landen het hebben geratificeerd in overeenstemming met de nationale grondwettelijke procedures. Daarna treden de bepalingen van het verdrag in werking op 1 januari van het kalenderjaar volgend op dat waarin het verdrag in werking is getreden.

* Speciale dank aan Jairo Kildare voor zijn waardevolle bijdrage aan deze GT Alert.

© 2022 Greenberg Traurig, LLP. Alle rechten voorbehouden. National Law Review, Volume XII, No. 74

Geef een reactie

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *